资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元,公允价值(计税价格)为200万元(等于按收入准则计量的交易价...
假设两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(单位:万元)
<1> 、计算甲公司换入各项资产的成本;
<2> 、计算乙公司换入各项资产的成本;
<3> 、编制甲公司有关会计分录;
<4> 、编制乙公司有关会计分录。
参考解析: (1) 换入资产成本总额=200+300-20=480(万元)(1分)
长期股权投资公允价值所占的比例=336/(336+144)=70%
固定资产公允价值所占的比例=144/(336+144)=30%
则换入长期股权投资的成本=480×70%=336(万元)(1分)
换入固定资产的成本=480×30%=144(万元)(1分)
(2) 换入资产成本总额=336+144+20=500(万元)(1分)
库存商品公允价值所占的比例=200/(200+300)=40%
交易性金融资产公允价值所占的比例=300/(200+300)=60%
则换入库存商品的成本=500×40%=200(万元)(1分)
换入交易性金融资产的成本=500×60%=300(万元)(1分)
(3)
①借:长期股权投资 336
固定资产 144
应交税费——应交增值税(进项税额) 23.04
银行存款 28.96
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 32
交易性金融资产——成本 210
——公允价值变动 50
投资收益 40(300-260)(2分)
②借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150(1分)
(4)
①借:固定资产清理 140
累计折旧 100
贷:固定资产 240(1分)
②借:库存商品 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
交易性金融资产——成本 300
贷:长期股权投资 300
投资收益 36(336-300)
固定资产清理 140
资产处置损益 4(144-140)
应交税费——应交增值税(销项税额) 23.04
银行存款 28.96(2分)